केंद्रीय बजट 2021: निर्मला सीतारमण ने कर अधिकारियों की शक्तियों का विस्तार कैसे किया

जीएसटी की कई अनुपालनों के लिए आलोचना की गई है जो करदाताओं के लिए चुनौतीपूर्ण साबित होते हैं, खासकर छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए। केंद्रीय बजट में सुरभि प्रेमजीएसटी द्वारा किए गए संबंधित प्रस्तावों में विसंगतियों को दूर करके राजस्व की रुचि को सुरक्षित रखने के लिए बढ़ाया गया है और कानून में खामियों को दूर करने या गलत तरीके से लाभ उठाने और / या आईटीसी के दुरुपयोग के कारण। इसके अलावा, कुछ संशोधनों के अनुपालन के बोझ को कम करने में व्यवसायों की मदद करने के उद्देश्य से प्रस्तावित संशोधनों में से अधिकांश कोस्टिड के प्रकोप से ठीक पहले 14 मार्च, 2020 को आयोजित 39 वीं जीएसटी परिषद की बैठक के एजेंडा नोटों में अपनी जड़ें ढूंढते हैं। 19 महामारी। जिन प्रमुख परिवर्तनों की घोषणा की गई थी – जिन लोगों को संघ या उनके सदस्यों के संगठन द्वारा आपूर्ति पर जीएसटी की लेवी की अनुमति दी गई है, उनके सदस्यों के लिए वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर एक अनिर्दिष्ट या निगमित निकाय द्वारा सदस्‍यता हमेशा विषय का विषय रही है। मुकदमेबाजी। विषय वस्तु पर एएआर और एएएआर द्वारा परस्पर विरोधी शासनों का एक समूह है। अब इस मुद्दे पर विवाद को जीएसटी कानून के तहत “आपूर्ति” के दायरे में संशोधन करके आराम से डाल दिया गया है, क्योंकि क्लब और इसके सदस्यों को अलग-अलग व्यक्तियों के रूप में मानते हुए एक काल्पनिक उपन्यास शुरू किया गया है। यह विशेष रूप से कलकत्ता क्लब लिमिटेड के मामले में सुप्रीम कोर्ट के फैसले पर पेश किया गया था। इस संशोधन ने विभिन्न क्लबों और आरडब्ल्यूए द्वारा अपने सदस्यों को माल और सेवाओं की आपूर्ति की पारस्परिकता के सिद्धांत को दूर कर दिया है और 1 से जीएसटी पूर्वव्यापी रूप से लागू किया जाएगा। जुलाई 2017. प्राप्तकर्ता को केवल तभी उपलब्ध होगा जब प्रासंगिक चालान / डेबिट नोट का विवरण आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उनके GSTR-1Due में FORM GSTR-1 के खराब दाखिल करने से सुसज्जित है, FORM GSTR-2A के तहत उपलब्ध क्रेडिट और स्व-मूल्यांकन के बीच बड़े अंतराल हैं FORM GSTR-3B के तहत क्रेडिट। इससे पहले, विभाग जीएसटीआर 2 ए में परिलक्षित आईटीसी को प्रतिबंधित करने के लिए करदाताओं को नोटिस जारी कर रहा था। अब विभाग की उन कार्रवाइयों को एक वैधानिक बल दिया गया है। हालाँकि, अभी यह स्पष्ट नहीं किया गया है कि क्या 5% (अनंतिम आईटीसी) का अतिरिक्त आईटीसी उपलब्ध होगा, भले ही आपूर्तिकर्ताओं ने अपने जीएसटीआर -1 में प्रासंगिक चालान / डेबिट नोटों का विवरण प्रस्तुत नहीं किया हो। इसके अलावा, उद्योग में आईटीसी आधार GSTR-2A या GSTR-2B का पता लगाने के रूप में प्रचलित है। इसके अलावा, संशोधन की प्रयोज्यता को संशोधन से पहले उठाए गए चालान के लिए जांचने की आवश्यकता है, लेकिन बाद में संशोधन प्राप्त हुआ है। शून्य रेटेड आपूर्ति से संबंधित परिवर्तन। संशोधन में एसईजेड डेवलपर या एसईजेड इकाई को आपूर्ति प्रदान करने का प्रस्ताव किया गया है ताकि केवल शून्य रेटेड आपूर्ति प्राप्त की जा सके। जब उक्त आपूर्ति अधिकृत संचालन के लिए होती है। इसके अलावा, IGST के भुगतान के साथ शून्य-रेटेड आपूर्ति करने का विकल्प और फिर, भुगतान किए गए कर का रिफंड दावा केवल अधिसूचित वर्ग के व्यक्तियों या माल या सेवाओं के अधिसूचित वर्ग तक ही सीमित है। यह संशोधन अंतर्राष्ट्रीय व्यवहार के साथ एकरूपता लाने और निर्यात पर IGST के भुगतान के लिए धोखाधड़ी ऋण के उपयोग पर एक चेक लगाने के लिए किया गया है। हालाँकि, यह उन निर्यातकों को प्रभावित करेगा जिनके पास पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी के बाद से कोई घरेलू आपूर्ति नहीं है, जो धनवापसी के लिए उपलब्ध नहीं होंगे और उनके लिए लागत बन जाएगी। बिक्री के बोध की प्राप्ति से जुड़े सामानों की शून्य रेटेड आपूर्ति करने वाले व्यक्तियों को आईटीसी की अनुपलब्धता। विदेशी मुद्रा में। यह संशोधन वैधानिक बल देने के लिए प्रस्तावित किया गया है ताकि विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की आवश्यकता हो और पूर्व केंद्रीय उत्पाद शुल्क व्यवस्था के अनुरूप हो। कर योग्य वस्तुओं की रिहाई के लिए दंड का दोगुना और हिरासत या जब्ती संशोधन पर हिरासत में लिया गया, हिरासत में लिया गया या जब्त किया गया माल होना चाहिए। इस तरह के सामान पर देय कर के 200% के बजाय देय कर के 200% के बराबर जुर्माना का भुगतान करने पर जारी किया गया और इन कार्यवाही के तहत लागू कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह संशोधन कुछ मामलों में एक ही लेनदेन के लिए दो बार कर के भुगतान से संबंधित विवादों को दूर करने के लिए रखता है, जैसे कि कर का भुगतान करने वाले सामानों का परिवहन, अस्थायी आईडी में कर के भुगतान के बाद भी जीएसटीआर -3 बी के माध्यम से सही जीएसटीआईएन में कर का भुगतान करने की आवश्यकता। उपबंध की प्रकृति की परवाह किए बिना 200% जुर्माना का भुगतान करने के लिए दायित्व पर विचार करने वाली संवैधानिक वैधता की जमीन पर अदालतों के सामने प्रावधान का परीक्षण करने की आवश्यकता है। उन्हें स्वतंत्र रूप से चालू करने के लिए जब्ती की कार्यवाही से हिरासत, हिरासत और जब्ती की कार्यवाही को रद्द कर दिया गया है। जीएसटीआर -1 में बकाया टैक्स जो जीएसटीआर -3 बी में अवैतनिक रहता है, सीधे शो कॉज नोटिस जारी किए बिना वसूला जा सकता है। इसे जीएसटी परिषद के ध्यान में लाया गया था कि कई जीएसटीआईएन के लिए, जीएसटीआर -1 विवरण जीएसटीआर से काफी बड़ा है। -3 बी। इसके अलावा, बहुत से मामलों को देखा गया है जहां जीएसटीआर -1 को संबंधित जीएसटीआर -3 बी दाखिल किए बिना दर्ज किया गया है। इसलिए, यह स्पष्ट करने का प्रस्ताव किया गया है कि स्व-मूल्यांकन किए गए कर के दायरे में जीएसटीआर -1 में उल्लिखित आपूर्ति पर देय कर शामिल होगा जो जीएसटीआर -3 बी में अवैतनिक रहता है। ऐसी राशि सीधे कारण बताओ नोटिस के जारी किए बिना भी वसूल की जाएगी। हालांकि, प्रस्तावित संशोधन वास्तविक करदाताओं को इस कारण से भी परेशानी में डाल देगा कि जीएसटीआर -1 और जीएसटीआर -3 बी के बीच अंतर विभिन्न वास्तविक कारणों के साथ-साथ अनजाने में रिपोर्टिंग त्रुटियों के कारण हो सकता है। अनंतिम संलग्नक के कारण राजस्व के हितों की रक्षा करना बजट में संपत्ति के अनंतिम लगाव के लिए प्रस्तावित किया गया है, जिसमें उन व्यक्तियों से संबंधित बैंक खाता भी शामिल है, जिनके विषय में लेन-देन किया गया है और जिन्हें लेनदेन से लाभ हुआ है। पहले अनंतिम लगाव केवल सम्मान संपत्ति में लागू होता था, जिसमें कर योग्य व्यक्तियों से संबंधित बैंक खाता भी शामिल है। निरीक्षण, खोज, जब्ती इत्यादि जैसे निर्दिष्ट कार्यवाही के आरंभ होने के बाद अनंतिम लगाव किया जा सकता है, किसी भी कार्यवाही की पेंडेंसी की आवश्यकता नहीं है। अनंतिम अनुलग्नक के लिए एक पूर्व शर्त। इसके अलावा, रिटर्न की जांच के बाद भी अनंतिम अनुलग्नक की अनुमति देकर गुंजाइश को चौड़ा किया गया है। जीएसटी ऑडिट की आवश्यकता और व्यापार के लिए सामंजस्य कथन की आवश्यकता के अनुसार व्यापार सुविधा, कई अनुपालनों के लिए आलोचना की गई है जो करदाताओं के लिए चुनौतीपूर्ण साबित होते हैं, खासकर छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए। बजट में निर्दिष्ट ऑडिट से अधिक टर्नओवर वाले पंजीकृत व्यक्तियों के लिए ऑडिट किए गए वार्षिक खातों और सुलह बयान की अनिवार्य आवश्यकता को हटाने का प्रस्ताव किया गया है। सुलह-कथन सहित वार्षिक विवरणी दाखिल करना स्व-प्रमाणन आधार पर किया जाएगा। यह ध्यान दिया जा सकता है कि प्रस्तावित संशोधन बाद में अधिसूचित किए जाने की तारीख से प्रभावी होगा। वित्तीय वर्ष 2019-20 के लिए, मौजूदा प्रावधान जारी रहेंगे। नेट कैश लायबिलिटीफिनेंस (नंबर 2) अधिनियम, 2019 में सम्मिलित प्रावधान में कहा गया है कि उत्पादन दायित्व के उस हिस्से पर केवल ब्याज देय है जो नकदी के माध्यम से छुट्टी दे दी जाती है। अब उस प्रावधान को 1 जुलाई 2017 से पूर्वव्यापी प्रभाव देने का प्रस्ताव किया गया है। इसके अलावा, 2021 के बजट की बानगी कर अधिकारियों की शक्तियों को बढ़ा रही है। एकमात्र उम्मीद यह है कि वास्तविक करदाताओं के खिलाफ उनके द्वारा समान दुरुपयोग नहीं किया जाता है। (सुरभि प्रेमी लक्ष्मीकुमारन और श्रीधरन अटॉर्नी में संयुक्त निदेशक हैं। व्यक्त किए गए विचार लेखक के अपने हैं।)