बजट 2022 उम्मीदें: सरकार को बजट में आयात पर समाज कल्याण अधिभार के विवादों को स्पष्ट करना चाहिए

अनुत्पादक मुकदमों को रोकने और व्यापार और व्यापार के विश्वास की कीमत पर कर विवादों से बचने के लिए सरकार की मंशा के बारे में संकेत मिले हैं। यह उम्मीद की जाती है कि केंद्रीय बजट 2022 कानून में उपयुक्त संशोधन द्वारा इस मुद्दे पर व्यक्त की गई चिंताओं को दूर करेगा।

दिनेश कुमार और अभिषेक सिंघानिया द्वारा

शिक्षा, स्वास्थ्य और सामाजिक सुरक्षा प्रदान करने और वित्त देने के लिए सरकार की प्रतिबद्धता को पूरा करने के इरादे से वित्त अधिनियम, 2018 में समाज कल्याण अधिभार (एसडब्ल्यूएस) पेश किया गया था।

एसडब्ल्यूएस मूल सीमा शुल्क (बीसीडी) पर एक निर्दिष्ट प्रतिशत पर लगाया जाता है, जो माल के आयात पर लगाया जाता है। आयातक जो विभिन्न सीमा शुल्क छूट और निर्यात प्रोत्साहन योजनाओं जैसे अग्रिम प्राधिकरण, निर्यात संवर्धन पूंजीगत सामान, निर्यात उन्मुख इकाइयों के तहत बीसीडी पर छूट का दावा करने के लिए पात्र हैं, जो एसडब्ल्यूएस पर छूट का दावा भी कर रहे हैं। इसके अलावा, आयातक बीसीडी और एसडब्ल्यूएस के भुगतान के लिए ड्यूटी क्रेडिट स्क्रिप जैसे पण्य वस्तु/सेवा निर्यात प्रोत्साहन योजना (स्क्रिप्स) का उपयोग करते हैं। हालांकि, यूनिकॉर्न इंडस्ट्रीज के मामले में सुप्रीम कोर्ट (एससी) के 2019 के फैसले ने आयातकों के लिए एसडब्ल्यूएस से छूट का दावा करने वाले आयातकों के लिए एक दुविधा पैदा कर दी है, जहां बीसीडी को छूट है और उन मामलों में भी जहां एसडब्ल्यूएस भुगतान स्क्रिप्स के माध्यम से किया जाता है। .

माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने उपरोक्त निर्णय में कहा कि उत्पाद शुल्क के विशिष्ट शुल्कों को स्पष्ट रूप से दी गई छूट स्वचालित रूप से अन्य शुल्कों/उपकरों के लिए विस्तारित नहीं होगी। राजस्व खुफिया निदेशालय (डीआरआई) ने विभिन्न आयातकों के खिलाफ पूछताछ शुरू की है, जिन्होंने एसडब्ल्यूएस की छूट का दावा किया है जहां बीसीडी छूट है। केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने भी एक परिपत्र जारी किया है जिसमें स्पष्ट किया गया है कि बीसीडी के भुगतान के लिए प्रदान की गई छूट को एसडब्ल्यूएस तक नहीं बढ़ाया जा सकता है। इसके अलावा, यह भी स्पष्ट किया गया है कि एसडब्ल्यूएस का भुगतान स्क्रिप्स के उपयोग से नहीं किया जा सकता है और इसे नकद में भुगतान करना आवश्यक है। यह भी स्पष्ट किया गया था कि पिछले मामलों में जहां स्क्रिप्स का उपयोग करके एसडब्ल्यूएस पहले ही बनाया जा चुका है, उसे विधिवत एकत्रित राजस्व के रूप में स्वीकार किया जाएगा और विवादित नहीं होना चाहिए।

यह ध्यान देने योग्य है कि एसडब्ल्यूएस को पेश करने वाले कानून में उल्लेख है कि इस तरह के आयातित सामानों पर बीसीडी प्रभार्य के 10% की दर से लगाया और एकत्र किया जाएगा। इस प्रकार यह तर्क देना संभव होगा कि जब तक आयातित माल पर बीसीडी लगाया और एकत्र नहीं किया जाता है, तब तक एसडब्ल्यूएस देय नहीं है। कानून के तहत प्रदान की गई गणना के अनुसार, यदि बीसीडी को किसी छूट के आधार पर छूट दी गई है तो एसडब्ल्यूएस ‘शून्य’ होगा। यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने एसआरडी पोषक तत्वों के मामले में यह माना है कि, जब मूल उत्पाद शुल्क ‘शून्य’ है, तो शिक्षा उपकर और माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर की कोई देयता नहीं हो सकती है, और वही एसडब्ल्यूएस से छूट के दावे के लिए सिद्धांत लागू किया जा सकता है। प्रति विपरीत, कोई यह तर्क दे सकता है कि सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 25 (3) में नियोजित ‘उद्ग्रहणीय’ और ‘प्रभार्य’ शब्द, आरोपणीय शुल्क के साथ सांविधिक शुल्क या शुल्क की मानक दर और शुल्क प्रभार्य है छूट या रियायत के बाद शुल्क, और बीसीडी को प्रदान की गई छूट केवल बीसीडी के संग्रह को निलंबित करती है, न कि अन्य लेवी जैसे एसडब्ल्यूएस।

कानून की कई व्याख्याएं हो सकती हैं और एसडब्ल्यूएस की लेवी पर अलग-अलग विचार हो सकते हैं जहां बीसीडी को छूट दी गई है, और सीबीआईसी द्वारा बाद में स्पष्टीकरण के साथ यूनिकॉर्न इंडस्ट्रीज के मामले में निर्णय ने आयातकों के लिए मुकदमेबाजी को आमंत्रित किया है। अलग-अलग विचारों और डीआरआई द्वारा जारी नोटिसों के कारण आयातकों को कठिनाइयों और अनिश्चितता का सामना करना पड़ रहा है, जहां उन्होंने एसडब्ल्यूएस से छूट का लाभ उठाया है।

सरकार की नीति है कि करों का निर्यात नहीं किया जाएगा। यदि आयातित वस्तुओं पर SWS लगाया जाता है, तो यह न केवल निर्यात उत्पादों की लागत में वृद्धि करता है, बल्कि विभिन्न स्क्रिप्स और निर्यात प्रोत्साहन योजनाओं के उद्देश्य और उद्देश्य के विरुद्ध भी संघर्ष करता है।

अनुत्पादक मुकदमों को रोकने और व्यापार और व्यापार के विश्वास की कीमत पर कर विवादों से बचने के लिए सरकार की मंशा के बारे में संकेत मिले हैं। यह उम्मीद की जाती है कि केंद्रीय बजट 2022 कानून में उपयुक्त संशोधन द्वारा इस मुद्दे पर व्यक्त की गई चिंताओं को दूर करेगा, यह स्पष्टता प्रदान करने के लिए कि बीसीडी से छूट एसडब्ल्यूसी को भी अतीत के विवादों को निपटाने के लिए अनुमति दी जाएगी जहां एसडब्ल्यूएस की छूट का लाभ उठाया गया है और दे भविष्य के लिए स्पष्टता।

(दिनेश कुमार बीडीओ इंडिया में एसोसिएट पार्टनर और अभिषेक सिंघानिया के निदेशक, अप्रत्यक्ष कर हैं। व्यक्त किए गए विचार लेखकों के अपने हैं।)

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